Emisores de Boletas deHonorarios, llegó la hora de cotizar.¡ Entérate de todo sobre este proceso!

09-02-2018

En el último mes, hemos visto innumerables consultas por los emisores de boletas de honorarios, que han escuchado rumores sobre que se volverá a aplazar la obligación a que coticen, no saben si este año se puede renunciar o no, algunos quieren iniciar actividades, pero tienen miedo del impuesto de primera categoría, un sinfín de consultas rondan en las páginas y grupos de Facebook, así que vamos a analizar este asunto de manera breve, pero intentando aclarar todas las dudas.

Si nos remontamos años atrás nos daremos cuenta que, dicha reforma comenzó el año 2012, el la cual se indico que los emisores de boletas de honorarios debían comenzar a cotizar, esto se haría de forma gradual, empezando con un pequeño porcentaje de la base imponible de sus honorarios brutos, hasta llegar a un 80%, no obstante tenían la opción de elegir no cotizar, opción que la mayoría utilizo obviamente, para ello bastó indicar en el SII mediante una declaración jurada electrónica la opción voluntaria de no cotizar, esto es factible hasta la operación renta de este año (AT 2018) que implica las boletas de honorarios del año pasado (CAL 2017), rumores indican que esta opción se puede extender pero mientras no veamos algo oficial o el SII no active esa nueva opción en su página web, no daremos falsas expectativas.

Si vemos el párrafo anterior, todos los emisores están obligados a cotizar, no obstante, hay unas excepciones a la regla, estos son:

  • Mujeres mayores de 50 y hombres mayores de 55, al 01/01/2012
  • Jubilados por vejez, anticipados o por invalidez.
  • Personas que cotizaran como dependientes mensualmente por el tope imponible mensual.
  • Personas que anualmente tengan una base imponible para cotizaciones inferior al sueldo mínimo actual (345.000 Honorarios brutos)

Esas son las únicas excepciones a la fecha, todo el resto de las personas deben cancelar sus cotizaciones, ya sea emisores de boletas de honorarios, receptores de boleta de prestación de servicios de terceros o perciban rentas desde sociedades de profesionales que tributen en segunda categoría, en las modalidades que se indicaran más adelante.

Hay dos modalidades de cancelar esto, la primera y la más recomendable es cancelar tus imposiciones mensualmente mediante PreviRed, para así tener tu retención a tu favor para utilizarla para pagar impuestos o que sea devuelta mediante deposito a tu cuenta, porque no sólo cotizaciones deberán pagar, no se olviden del Impuesto Global Complementario, ya que este aún les afecta, pero eso ya es otro tema.

Con respecto a los ítems a cancelar en cualquiera de las dos modalidades, estos son:

  • AFP: 10% a tu fondo de pensión + Comisión de AFP
  • Fonasa o Isapre: 7%
  • SIS: 1,41%
  • Accidente del trabajo: 0,93% + Tasa especial de trabajo pesado si corresponde.

Promediando esto es alrededor de un 20% que deberá ser cancelado, un gran cambio para los trabajadores a honorarios, ya que estaban acostumbrados a tener devolución en la operación renta.

Antes de pasar a un cálculo a modo de ejemplo nos gustaría hacer un paréntesis con los beneficios que entregarán estas cotizaciones, estos son:

  • Optar a una pensión de vejez o invalidez y sobrevivencia.
  • Acceder al sistema de salud vía FONASA.
  • Contar con seguro de accidentes al trabajo.
  • Autorizar cargas familiares y poder afiliarse a una Caja de Compensación.
  • Poder contar con APV.
  • Rebajar las cotizaciones previsionales como gastos efectivos para el pago de impuestos.

Ahora vamos al cálculo de las cotizaciones previsionales, para este ejemplo consideramos lo siguiente:

  • Honorarios Brutos             :           $10.000.000.-
  • Retención                            :           $  1.000.000.-
  • Honorarios Netos              :           $  9.000.000.-
  • Cotizaciones pagadas       :           $   0.-
  • Tasa cotizaciones              :              20%

La ley indica que la base imponible es el 80% de los ingresos brutos, esto quiere decir que:

Base imponible        :           $10.000.000.- x 80% = $8.000.000.-

Teniendo la base imponible ya podemos hacer el cálculo y definir si la persona debe pagar leyes sociales o no, esto sería de la siguiente forma:

Base Imponible x tasa cotizaciones = Cotizaciones

Cotizaciones – (Retención + Cotizaciones Pagadas) = A pagar (A favor)

$8.000.000.- x 20% = $1.600.000

$1.600.000.- – ($1.000.000.- + $0.-) = $600.000.-

Como pueden ver en el ejemplo, esta persona deberá cancelar al momento de su declaración de renta, por no haber cancelado sus leyes sociales mensualmente, esto sólo por el concepto de leyes sociales, si esta persona cancela impuestos deberá sumarlo al valor a cancelar, son dos ítems totalmente individuales. Cabe mencionar que las cotizaciones pagadas validas para rebajar son las canceladas como independiente, si esta persona tiene un trabajo dependiente y recibe sueldo eso es algo totalmente diferente, para hacer el cálculo deben utilizar sólo lo cancelado como independiente.

Ahora vamos a las 2 principales posibles soluciones o posibilidades que tienen las personas que emiten boletas de honorarios:

  1. Cotizar mensualmente y así seguir con el sistema actual, sólo pagando impuestos en la declaración de renta, ¿es lógico no? Si estoy obligado a cotizar, mejor lo hago mensualmente y en dosis pequeñas, como se suele decir “así duele menos” entre pagar un gran monto en un mes, en mejor dividirlo en varias cuotas lo que no afectaría el flujo y permitiría programar los egresos de mejor manera.
  2. Iniciar como una empresa de primera categoría, esta es una de las mejores opciones a mi parecer, ya que al tributar como primera categoría tienen mejores formas de rebajar la carga tributaria. Mucha gente ve con recelo esta opción, porque ven que un 25% de impuestos (14 TER) es mayor al 20% de cotizaciones previsionales y claro, a simple vista lo es… Pero lo que ellos no saben es que ese 25 % es llamado impuesto, pero que en estricto rigor no lo es, como me dijo un profesor un día, “Las empresas no pagan impuestos, los impuestos los pagamos las personas” y el punto de él, que también comparto, es que lo que cancela la empresa es utilizado por los socios como crédito para sus impuestos, lo que hasta puede generar una devolución para ellos, ambos casos, socios de empresas o emisores de boletas de honorarios están afectos a los mismos impuestos, el cual es el Impuesto Global Complementario, cuya tabla parte pagando impuestos desde los $7.609.464.- y que como asesoría gratuita, si la empresa cancela sus impuestos siendo 14 TER o 14 A y tu no tienes más ingresos fuera de ellos, tienes hasta $50.729.760.- en base a tu participación para recibir devolución de los impuestos que cancelo tu empresa, al menos una parte de ellos. Quizás este sistema tiene más gastos y obligaciones, quizás deban contratar un contador, pero si contratan alguien que les de un plus a su empresa, que los asesoren y apoyen, siempre será beneficioso, además cada uno de esos gastos rebaja la base imponible y hace que pagues menos impuestos, olvidándote de cancelar las leyes sociales a menos que lo decidas por tu cuenta.

Las opciones no son muchas y el sistema ya cambió, la decisión es de cada uno, en ARF Consultores buscamos aclarar un poco el panorama, si las dudas persisten no olviden que pueden contactarnos vía nuestra página web www.arfconsultores.cl o al email arf@arfconsultores.cl y estaremos atentos a contestar sus consultas.